PZP - Polskie Zrzeszenie Płytkarzy

JAK PISAĆ DO URZĘDU SKARBOWEGO?

Wielu podatników reaguje wręcz paniką na wszelką korespondencję pochodzącą od urzędu skarbowego. Tymczasem z urzędem skarbowym warto, a czasami wręcz należy korespondować. Nic gorszego niż stawiać się na z góry przegranej pozycji. Wątpliwości i obawy związane z interpretacją i stosowaniem przepisów podatkowych ma bardzo wielu podatników. Często problemy mają także prawnicy i doradcy podatkowi.

Warto więc skorzystać ze swoich praw i zapytać o to, czego nie wiemy lub nie jesteśmy pewni. Warto się upewnić, czy właściwie interpretujemy przepis podatkowy niż się denerwować podczas kontroli. Nie bójmy się również wnioskować o coś, co uważamy, że się nam należy od urzędu np. o zwrot nadpłaty. Czasami warto zawnioskować o odroczenie terminu, a gdy toczy się już postępowanie podatkowe – np. odwołać się od decyzji, gdy nie jesteśmy zadowoleni z rozstrzygnięcia. Mało tego, nawet jeśli decyzja jest już ostateczna, można wnioskować o wznowienie postępowania.

Co musi być we wniosku?

Na początek kilka zasad ogólnych. W ordynacji podatkowej czasami są używane określenia „na wniosek”, a czasami „na żądanie podatnika”. Oznacza to to samo. Bardziej elegancko będzie również, jeśli pismo zatytułujemy „wniosek”, a nie na przykład „zażalenie”.

wskazać swoją osobę i adres ( zamieszkania, siedzibę firmy lub miejsca prowadzenia działalności),
określić czego żądamy,
podpisać się,
spełnić inne wymogi wynikające z przepisów szczególnych, jeśli je znamy.

Dwa elementy są tu niezmiernie istotne. Jeżeli nie podamy swoich danych adresowych lub się nie podpiszemy, to z pewnością organ podatkowy pozostawi nasze pismo bez rozpatrzenia. Natomiast jeśli nie spełnimy innych wymogów pisma np. niezbyt precyzyjnie określimy swoje żądanie, to organ podatkowy wezwie nas do usunięcia braków w terminie 7 dni. Jeżeli tego nie zrobimy, pomimo wezwania, to dopiero wtedy nasze pismo nie będzie rozpatrzone.

Gdzie złożyć pismo?

Zasadą jest składanie pism do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania albo adres siedziby firmy podatnika. Jeśli zdarzy się nam pomyłka i złożymy pismo nie do tego urzędu, do którego powinniśmy, nie ma się co martwić. Jeśli się okaże, że organ, do którego wnieśliśmy podanie, jest niewłaściwy w sprawie, musi sam niezwłocznie przekazać je organowi właściwemu, a nas o tym powiadomić.

W jakich sprawach składamy wnioski?

Wnioski o odroczenie płatności, umorzenie podatku, rozłożenie na raty.
- odroczył nam termin płatności podatku,
- rozłożył zapłatę podatku na raty,
- odroczył lub rozłożył na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę,
- umorzył w całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną
Taki wniosek powinien być poparty argumentami uzasadniającymi ważny interes podatnika lub interes publiczny.
Wnioski o zwrot nadpłaty (wzór).
- nasza nadpłata powstała w wyniku orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego, że przepis podatkowy jest niezgodny z Konstytucją RP,
- w zeznaniu rocznym podatku dochodowego wykazaliśmy nienależne zobowiązanie podatkowe lub w wysokości większej od należnej i wpłaciliśmy zadeklarowany podatek albo wykazaliśmy za niską nadpłatę,
- kwestionujemy zasadność pobrania podatku albo wysokość już pobranego podatku.
- aby organ podatkowy zaliczył nadpłatę w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych,
- dostać w trakcie roku zwrot nadwyżki wpłaconych zaliczek na podatek dochodowy, bo przemawia za tym ważny interes podatnika.
Wniosek o pisemną interpretację przepisu.
- wyczerpująco przedstawić stan faktyczny jaki zaistniał w konkretnej sytuacji,
- przedstawić własne stanowisko w tej sprawie czyli jak my rozumiemy i interpretujemy przepis.
Taki wniosek powinniśmy złożyć w momencie, kiedy pojawiły się wątpliwości przy zastosowaniu konkretnego przepisu lub nawet wcześniej, ponieważ urząd skarbowy powinien odpowiedzieć na taki wniosek w ciągu trzech miesięcy. Jeżeli urząd nie odpowie w ciągu trzech miesięcy, wiążące jest stanowisko podatnika czyli jego ocena w tej sprawie. Trzeba jednak pamiętać, że urzędy mają trzy miesiące na wydanie, a nie doręczenie interpretacji. Trzeba więc poczekać trochę bo i tak najważniejsza jest data wydania interpretacji. Nie ma co pisać wniosku o interpretację, gdy już w naszej sprawie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa. Taki wniosek nie zostanie rozpatrzony. Trzeba też wiedzieć, że interpretacja dotycząca konkretnego opisanego zdarzenia może mieć zastosowanie do innych zdarzeń, które są w swojej istocie zbliżone do opisanego we wniosku zdarzenia, ale w praktyce mogą być z tym problemy. Urząd może bowiem uznać, że nawet drobna zmiana w stanie faktycznym powoduje, że mamy do czynienia z innym przypadkiem.
Wniosek o przywrócenie terminu.

Ważną kwestią jest to, że nie każdy przeoczony termin może być przywrócony przez urząd skarbowy np. termin wpłacania podatku. Przywrócić można tzw. procesowe terminy np. termin do złożenia odwołania, uzupełnienia braków itp. Ponieważ zwykły podatnik może mieć trudności z rozróżnieniem, od którego terminu może się odwołać, a od którego nie, więc mimo wszystko warto próbować składać wniosek, bo nic nie tracimy z tego powodu, a możemy jedynie zyskać.
- podatnik musi uprawdopodobnić, że to nie z jego winy nie dotrzymał terminu np. przebywał w szpitalu,
- wniosek o przywrócenie terminu należy wnieść w ciągu 7 dni od dnia ustania przyczyny, która spowodowała uchybienie terminu np. po wyjściu ze szpitala,
- jednocześnie z wniesieniem wniosku podatnik musi dopełnić czynność, którą miał wykonać w odpowiednim terminie np. złożyć odwołanie.
Wniosek o wszczęcie postępowania podatkowego we własnej sprawie.

W pierwszej chwili może się to wydać absurdalne. Któż sam, z własnej woli chciałby, aby urząd skarbowy wszczął w jego sprawie postępowanie podatkowe? A jednak zdarzają się takie sytuacje. Na przykład, gdy chcemy skorzystać z ulgi podatkowej, a jest to uzależnione od stwierdzenia braku zaległości podatkowych.
Warto też w tym momencie zaznaczyć, że po wszczęciu postępowania podatkowego, bez względu na to, czy wszczęcie nastąpiło na nasz wniosek czy z urzędu, podatnik ma prawo przeglądać akta swojej sprawy na każdym etapie postępowania. W praktyce oznacza to, że podatnik może w dowolnie wybranym przez siebie momencie przyjść do urzędu skarbowego i poprosić o udostępnienie dokumentów i zapoznać się z materiałem. W trakcie postępowania, a nawet po jego zakończeniu, podatnik też ma prawo składać pisma do urzędu skarbowego.

Z urzędem skarbowym warto korespondować nawet wówczas, gdy już trwa postępowanie w naszej sprawie. Warto też odwoływać się od wydanych przez urząd decyzji, które naszym zdaniem są błędne i dla nas niekorzystne. Coraz częściej mówi się o istotnych błędach urzędników skarbowych przy interpretacji przepisów i negatywnych dla przedsiębiorców skutkach mylnych decyzji skarbowych. Świadczą o tym wygrane przez przedsiębiorców sprawy.

Wniosek o przeprowadzenie dowodu

Jest to jeden z najczęściej stosowanych wniosków. Jeśli naszym zdaniem dla wyjaśnienia sprawy konieczne jest zbadanie konkretnych okoliczności, ważnych dla rozstrzygnięcia, składamy wniosek o przeprowadzenie dowodu. Składając go trzeba jednak pamiętać o tym, by dowód nie potwierdzał okoliczności, które zostały już stwierdzone wystarczająco. Dowód musi dotyczyć nowych okoliczności. W przeciwnym wypadku organ nie uwzględni naszego żądania. Ustawodawca wprowadził to ograniczenie całkiem świadomie – by podatnicy nie przewlekali załatwienia spraw.

Wniosek o sprostowanie

W razie błędów rachunkowych lub innych oczywistych pomyłek możemy wnioskować o ich sprostowanie. Ale uwaga - tutaj chodzi o błędy organu / urzędu, który wydał decyzję, a nie o nasze własne błędy, bo te poprawiamy zazwyczaj składając korektę deklaracji czy zeznania.

Ponaglenie

Jeśli długo czekamy, a organ podatkowy zwleka z załatwieniem naszej sprawy, możemy złożyć ponaglenie. Składamy je do organu podatkowego wyższego stopnia np. do izby skarbowej, gdy zwleka urząd skarbowy. Żeby złożyć ponaglenie, nie trzeba spełnić żadnych specjalnych (określonych przepisami ) warunków. Nie wiąże też nas żaden termin. Ponaglenie można więc złożyć po upływie pierwszego terminu, w jakim powinno nastąpić załatwienia sprawy.

Odwołania

Odwołanie od decyzji naczelnika urzędu skarbowego składamy do dyrektora izby skarbowej, ale za pośrednictwem urzędu, który ją wydał. Jeżeli od razu złożymy je w izbie skarbowej z pominięciem urzędu skarbowego, to narażamy się na stratę czasu. Izba i tak odeśle je do właściwego urzędu skarbowego. Trochę inaczej jest, gdy decyzję już w pierwszej instancji wyda np. dyrektor izby skarbowej, dyrektor izby celnej lub minister finansów. W tym wypadku odwołanie od decyzji rozpatruje ten sam organ podatkowy, który ją wydał, czyli siłą rzeczy odwołanie musimy złożyć do tego samego organu.

Co w odwołaniu musi się znaleźć

podać zarzuty przeciw decyzji ( np. decyzji tej zarzucam złą interpretację lub złe zastosowanie przepisu lub nieuwzględnienie okoliczności zaistniałych w danej sprawie)
podać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania (czego żądamy np. uchylenia decyzji w całości albo w części i podać wtedy, czego ta część dotyczy lub umorzenia postępowania podatkowego w tej sprawie)
wskazać dowody uzasadniające i argumentujące to żądanie w uzasadnieniu odwołania. Uzasadnienie powinno zawierać opis przebiegu postępowania, stan faktyczny danej sprawy i uzasadnienie zarzutów, jakie stawiamy w tej sprawie.

W odwołaniu warto też wnioskować o wstrzymanie wykonania decyzji, motywując to swoim ważnym interesem.
Gwarancji, że taki wniosek zostanie uwzględniony nie ma, bo zasadniczo wniesienie odwołania od decyzji organu podatkowego nie wstrzymuje jej wykonania. Zawsze jednak warto próbować. Na wniesienie odwołania mamy 14 dni od doręczenia decyzji.

Wnioski po wydaniu decyzji ostatecznej

Kapitulować nie warto nawet wtedy, gdy sprawa zakończy się negatywną dla nas decyzją ostateczną. Wart sprawdzić, czy nie ma powodów do:

wznowienia postępowania
stwierdzenia nieważności decyzji

Można też skorzystać z drogi sądowej i złożyć (nawet równolegle) skargę na decyzję do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Stosowne pouczenia o przysługującym nam prawie powinno zawsze znajdować się na końcu decyzji podatkowej.
Wniosek o wznowienie postępowania warto składać gdy np.:

dowody, na których podstawie ustalono istotne dla sprawy okoliczności faktyczne, okazały się fałszywe,
decyzja wydana została w wyniku przestępstwa,
decyzja wydana została przez pracownika lub organ, który podlega wyłączeniu z postępowania(np. mógł być stronniczy i nieobiektywny)
nie z własnej winy nie braliśmy udziału w postępowaniu,
wyjdą na jaw istotne dla sprawy nowe dowody lub nowe okoliczności istniejące w dniu wydania decyzji a nieznane organowi, który wydał decyzje,
decyzja została wydana na podstawie przepisu, który – na skutek orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego – okazał się niezgodny z konstytucją. Jeżeli potwierdzą się te przesłanki lub inne tutaj nie wymienione, to organ wyda postanowienie o wznowieniu postępowania. Jeżeli nie wznowi postępowania, to niczego nie tracimy, jesteśmy nadal w sytuacji, jak przed złożeniem wniosku, ale jeśli postępowanie zostanie wznowione, to tylko możemy zyskać.

Z urzędem skarbowym warto korespondować, a czasami wręcz warto walczyć. Najgorsza jest kapitulacja i przekonanie, że ze „skarbowym” nikt nie wygrał. Oczywiście nie jest to proste, czasami trzeba skorzystać z pomocy prawników, ale na pewno warto próbować, bo przecież walczymy o własne ciężko zarobione pieniądze.

na początek strony